Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) будут учитываться как стоимость этих товаров (работ, услуг) исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ (пункт 7 статьи 421 НК РФ). на основании п. 1 ст. 420 НК РФ подлежат уплате страховые взносы, поскольку в таком случае подарок, высоковероятно, будет квалифицирован налоговым органом как иное вознаграждение в пользу физического лица, полученное последним в рамках трудовых отношений.
Разовые премии и разовые начисления
Выплаты физлицам без статуса ИП от других физлиц. Рассмотрим более подробно каждую группу. Доходы сотрудников по трудовым договорам Сюда можно отнести: Государственные пособия, которые положены сотруднику по закону. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребёнком, единовременной выплате при рождении ребёнка пп. Сюда же включают и больничные, но учтите, что они облагаются НДФЛ. Все виды компенсационных выплат, которые закреплены законодательством, и могут выплачиваться в пределах установленных законом норм. Компенсационные выплаты поименованы в подпункте 2 п. Сюда относится единовременная материальная помощь: Также в эту группу включают материальную помощь, которую работодатель выплачивает сотруднику за календарный год в размере, не превышающем 4 000 рублей пп.
Выплаты по договорам ДМС, которые оформлены на оказание медицинских услуг на срок не менее одного года пп.
Предоставляя физическому лицу доход в натуральной форме, организация или индивидуальный предприниматель - источник предоставления такого дохода должны следить за тем, чтобы цена, установленная соглашением сторон, не отличалась от рыночной более чем на 20 процентов. Принципы определения рыночной цены изложены в пунктах 4 - 11 статьи 40 Налогового кодекса РФ. При этом рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях.
Необходимо обратить внимание на такой важный момент. Согласно пункту 5 статьи 208 Налогового кодекса РФ не признаются доходами для целей налогообложения доходы физических лиц от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом. В соответствии со статьей 2 данного документа к членам семьи отнесены супруги, родители и дети усыновители и усыновленные. Таким образом, для целей налогообложения не могут быть признаны доходами в натуральной форме оплаченные родителями товары работы, услуги в пользу своих детей.
Доходы в натуральной форме, полученные физическими лицами от членов семьи, подлежат налогообложению только в том случае, если между ними заключен договор гражданско-правового характера найма, подряда, возмездного оказания услуг и т. Подробнее об этом читайте в разделе "Доходы, не подлежащие налогообложению". Доходы, полученные налогоплательщиками - физическими лицами в натуральной форме, можно разделить на три группы. Это: - оплата полностью или частично за работника товаров работ, услуг ; - оплата труда в натуральной форме; - выдача работникам товаров выполнение для них работ или оказание работникам услуг на безвозмездной основе бесплатно.
Расчет налога при получении работником дохода в виде оплаты за него работодателем товаров работ, услуг Если работодатель оплатил в пользу работника товары работы, услуги , эта сумма включается в его налогооблагаемый доход. При расчете налога налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в общеустановленном порядке. Обратите внимание: при выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации или у предпринимателя например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т.
При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику. Если же работник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ и указать сумму задолженности физического лица по налогу. Сделать это нужно не позднее одного месяца после получения работником дохода. Уплата налога, переданного на взыскание в налоговый орган, производится налогоплательщиком на основании налогового уведомления.
Расходы, не соответствующие указанным требованиям, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются п. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами ст. Защитите свой бизнес Рассчитать стоимость аудита Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса не содержит определения натуральной формы оплаты труда. При налогообложении расходов, связанных с выплатой заработной платы в натуральной форме, следует руководствоваться нормами ТК РФ. Если расходы организации на оплату квартиры сотруднику являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе расходов как зарплата в натуральной форме. Если расходы организации на жилье для работников не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, то они не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет п. Данного мнения придерживаются чиновники в своих официальных письмах: Письма Минфина России от 28. Доставка работников от места жительства до стройплощадки Налог на доходы физических лиц Согласно позиции Минфина, объект налогообложения не возникает, если оплата организацией проезда работников не признается экономической выгодой доходом работников. Она может быть обусловлена интересами работодателя, когда из-за удаленности места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта работники не могут на нем добираться до работы и обратно Письмо Минфина от 17.
Компенсация расходов на оплату проезда работников предусмотренная трудовым договором, коллективным договором или иным локальным нормативным актом при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 19. Оплата организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, подлежит обложению НДФЛ письмо Минфина России от 16. Суды также указывают: в соответствии со ст. При этом предусмотренное трудовым коллективным договором право работника на бесплатный проезд к месту работы является гарантией, обеспечивающей осуществление им своих прав в области социально-трудовых отношений. Оплата работодателем стоимости проезда работника от места жительства к месту работы и обратно представляет собой доход, полученный в натуральной форме, и подлежит налогообложению Определение Верховного Суда РФ от 02. Страховые взносы По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физлиц в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами подп. Исключения составляют выплаты, поименованные в ст. В частности, не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат в пределах норм , связанных с выполнением физлицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность подп. Однако компенсация расходов на оплату проезда работников к месту работы и обратно нормами Трудового кодекса РФ не предусмотрена.
Значит, такая выплата не может освобождаться от обложения страховыми взносами на основании вышеназванных норм.
В случае произведения выплаты заработной платы работниками товарами собственного производства цена продукции определяется должна соответствовать уровню рыночных цен ст. Рыночная цена определяется с учетом надбавок к цене или скидок.
«Натуральная» заработная плата
Вознаграждение за труд работникам выплачивают в зависимости от их квалификации, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, производят также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. выплачивать "натуральную" зарплату можно только при наличии письменного заявления работника (образец приведен ниже). 3) оплата труда в натуральной форме. При получении налогоплательщиком от организации указанных доходов организация признается налоговым агентом, и на нее возлагаются обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ. Если выплата премии предусмотрена договором, то это не право, а обязанность работодателя произвести предусмотренную договором выплату при достижении конкретных трудовых результатов. Если сотрудник получает 50 000 рублей, то выдать ему часть оплаты товарами можно лишь на сумму до 10 000 рублей. В-третьих, выплата части зарплаты в натуральной форме возможна только после письменного заявления (согласия) сотрудника.
Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме
Поэтому в соответствии с п. В такой ситуации физическое лицо должно уплатить НДФЛ самостоятельно на основании уведомления, полученного от налогового органа. Страховые взносы В соответствии со ст. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты по договорам ГПХ не начисляются пп.
Поделиться ссылкой:.
Среди них можно выделить такие группы: Доходы сотрудников по трудовым договорам. Прочие выплаты сотрудникам. Выплаты физлицам без статуса ИП от других физлиц. Рассмотрим более подробно каждую группу. Доходы сотрудников по трудовым договорам Сюда можно отнести: Государственные пособия, которые положены сотруднику по закону. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребёнком, единовременной выплате при рождении ребёнка пп.
Сюда же включают и больничные, но учтите, что они облагаются НДФЛ. Все виды компенсационных выплат, которые закреплены законодательством, и могут выплачиваться в пределах установленных законом норм. Компенсационные выплаты поименованы в подпункте 2 п.
Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1. В случае, если по итогам расчетного отчетного периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, а также если организация или индивидуальный предприниматель превысили за налоговый период ограничение по доходам, указанное в абзаце втором подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала расчетного отчетного периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке. Контроль за соблюдением условий, установленных настоящим пунктом, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 431 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам расчетного отчетного периода применительно к указанному периоду организация не выполняет условия, установленные настоящим пунктом, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящем пункте. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнения организацией условий, установленных настоящим пунктом, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов. Плательщики, указанные в подпункте 8 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, при условии: применения упрощенной системы налогообложения; соответствия деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами.
Информация о случаях несоответствия деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами, выявленных по результатам контроля, проводимого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере регистрации некоммерческих организаций в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", представляется в налоговые органы в форме электронного документа в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Плательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 4 пункта 2 настоящей статьи, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" далее - участник проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта. Пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 4 пункта 2 настоящей статьи, не применяются для участника проекта с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 миллионов рублей. Указанный совокупный размер прибыли рассчитывается в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей. Информацию о получении и об утрате организациями статуса участника проекта в налоговые органы представляет организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", в порядке, определенном соглашением об информационном обмене.
Приведем наиболее распространенные варианты учета по неденежным формам расчетов. За месяц общая сумма налога с доходов составила 2600 рублей. В счет оплаты труда 11. Себестоимость обоев — 2800 рублей.
Налогообложение расходов на проживание и проезд работников в 2023-2024
| Выдача части заработной платы в натуральной форме | За разъяснениями обратимся к п. 2. ст. 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ, относятся: зарплата, полученная от работодателя в виде товаров, продукции, услуг. |
| Оплата труда в натуральной форме | Так, в соответствии с пп.14 п.1 ст.238 НК РФ выплаты в натуральной форме товарами собственного производства (сельскохозяйственной продукцией и/или товарами для детей) стоимостью до 1000 руб. |
| Учет доходов в натуральной форме Бухучет доходов | Датой получения подарка является день передачи дохода в натуральной форме. Удержанный НДФЛ перечисляется не позднее дня, идущего за днем выплаты работнику дохода, с которого удерживается налог. |
Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме
Для получения части зарплаты в натуральной форме сотрудник должен написать заявление с просьбой об этом. Часть зарплаты, выплачиваемая в натуральной форме, не должна превышать 20% от общей суммы начисленной зарплаты за месяц. Как производится выплата зарплаты в натуральной форме, чем характерна натуральная оплата труда в бюджетных учреждениях, как правильно рассчитать налоги с выплат в натуральной форме (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы). При этом пунктом 7 статьи 421 Кодекса установлено, что при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. НК РФ действующая редакция 2023. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ) позволило финансистам квалифицировать оплату проезда работников при условии того, что они имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, как доход, полученный в натуральной форме. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен.
Защита документов
Для получения части зарплаты в натуральной форме сотрудник должен написать заявление с просьбой об этом (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Заявление можно составить как на отдельную выплату, так и на определенный период (квартал, год). 3) оплата труда в натуральной форме. При получении налогоплательщиком от организации указанных доходов организация признается налоговым агентом, и на нее возлагаются обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ. В этом варианте выплаты сумм средств, заработанных сотрудником, производятся в натуральной форме. Однако натуроплата не должна превышать 20% от ежемесячного оклада сотрудника. Работник может получать часть зарплаты товаром, который производит компания.
«Натуральная» заработная плата
| Натуральная оплата труда | Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. |
| Налогообложение расходов на проживание и проезд работников в 2023-2024 | При этом в пункте 2 статьи 154 Налогового кодекса указано, что при передаче товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг). |
Статья 131 ТК РФ. Формы оплаты труда
Ситуация: является ли оплата жилья и проезда сотрудников, которые постоянно проживают в другом городе, выдачей зарплаты в натуральной форме? На выходные сотрудники уезжают домой. Выплата компенсации предусмотрена в трудовых договорах с ними. Ответ: нет, не является. В состав зарплаты оплаты труда входят следующие элементы: основная зарплата по тарифным ставкам окладам, сдельным расценкам и т.
Об этом сказано в части 1 статьи 129 Трудового кодекса РФ. Оплата жилья и проезда сотрудников, которые постоянно проживают в другом городе, осуществляется не за трудовую функцию.
Положение настоящего пункта не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, установленным статьей 428 настоящего Кодекса , и страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, установленных статьей 429 настоящего Кодекса. Установленная в соответствии с настоящим пунктом предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2022 года подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации с учетом пунктов 3 - 5 настоящей статьи.
Ответ: да, выплаты зарплаты не деньгами, а в натуральной форме — не противоречат российскому законодательству. Что нужно знать, если вам хотят выплатить зарплату товарами, а не деньгами? Во-первых, заменить в полном объеме зарплату выпускаемой продукцией работодатель не имеет права. Однако в соответствии с коллективным договором или трудовым договором оплата может производиться в иных формах, но опять же не полностью, а только частично.
Что касается страховых взносов, то объектом для их начисления являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений или ГПД на выполнение работ оказание услуг п. Передача подарка происходит в рамках договора дарения ст. Такой договор относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Поэтому стоимость подарка страховыми взносами не облагается п.
гл. 34 НК РФ: Страховые взносы
| Особенности учета натуральной оплаты труда | Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются. То есть регрессивной шкалы, применявшейся для целей ЕСН, в отношении страховых взносов не предусмотрено. |
| № 03-03-06/1/50307 от 01.06.2023 | Вознаграждение за труд работникам выплачивают в зависимости от их квалификации, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, производят также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. |
Продажа товаров своим сотрудникам
Договор на оказание услуг является договором гражданско-правового характера. Выплаты физлицу по такому договору (в том числе в натуральной форме) облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Как и зарплата, выплачиваемая в денежной форме, зарплата в натуральной форме подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Для того, чтобы рассчитать размер НДФЛ, потребуется определить стоимость выдаваемой ценности. А возобновлять натуральные выплаты можно будет по заявлениям сотрудников Работнику в натуральной форме по его заявлению при каждой выплате или в течение определенного периода в виде пиломатериалов, изготавливаемых работодателем. После включения положения о выплате заработной платы в неденежной форме в коллективный договор необходимо понимать, что данные условия будут распространяться на всех работников предприятия и самого работодателя и тем более будут обязательны к исполнению.
гл. 34 НК РФ: Страховые взносы
Если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для начисления взносов учитывается: Выберите один ответ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме регулируются ст. 211 НК РФ. Так, в случае выплаты «натуральной» заработной платы налоговая база определяется как стоимость передаваемых товаров (работ, услуг). Учёт доходов в натуральной форме при ЕНВД. Встречаются ситуации, когда работодатель часть заработной платы работникам компенсирует товарами собственного производства, продуктами питания, оплатой коммунальных платежей. Если оплата труда или ее часть произведены в натуральной форме, стоимость выданных товаров (работ, услуг) включается в расчет налоговой базы по соответствующим ценам, определяемым в соответствии со статьей 40 НК России. Из этой статьи вы узнаете: как оформить документами выдачу зарплаты товарами или услугами; определить объем продукции, который можно выдать в счет зарплаты; оценить стоимость натуральной части зарплаты; посчитать налоги и взносы с зарплаты в натуральной форме. соответствующая сумма акцизов.
Колбаса вместо зарплаты: что такое натуральная форма оплаты труда и как она осуществляется?
Таким образом, в подавляющем большинстве случаев работник и работодатель не подпадают под налоговый контроль цен. Такой подход соответствует позиции финансового ведомства письмо Минфина РФ от 05. На практике это означает, что работодатель вправе установить продажную стоимость передаваемой в счет заработной платы собственной продукции работ, услуг ниже рыночного уровня. То есть все налоги НДФЛ, налог на прибыль, НДС по операциям выдачи заработной платы в натуральной форме рассчитываются исходя из цены, согласованной между работодателем и работником это может быть льготная или рыночная цена.
Однако, отвечая на вопрос налогового учета убытка от применения льготных цен для работников реализация блюд в столовой по цене ниже себестоимости , представители финансового ведомства письмо Минфина РФ от 25. Основание — п. В том случае если товары работы, услуги передаются по цене ниже себестоимости, то финансовый результат от операции убыток не учитывается в налоговом учете.
Налог на доходы физических лиц Выдача заработной платы в натуральной форме облагается НДФЛ в общеустановленном порядке п. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме регулируются ст. Так, в случае выплаты «натуральной» заработной платы налоговая база определяется как стоимость передаваемых товаров работ, услуг.
При этом стоимость передаваемых товаров работ, услуг формируется с учетом суммы НДС, акцизов п. Датой получения натурального дохода признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход п. Перечисление удержанного НДФЛ осуществляется в общем порядке — не позднее дня, следующего за днем удержания налога п.
Пример Согласно письменному заявлению и дополнительному соглашению к трудовому договору работника Мясоедова Т. Оклад работника составляет 30 000 рублей. В январе 2015 г.
За январь 2015 г. НДФЛ за февраль 2015 г.
Сегодня товар имеет низкую клейковину, потому стоимость его пока невысокая, и лежит он на складе. Получили зерно практически во всех селах района. Вот звонок из Торгового Талызина: «У кого находится наша земля, толком никто не знает. Практически вся в запустении, но уже в августе привезли нам хорошую пшеницу на паи. Расписались за 500 кг, рассчитывался, очевидно, арендатор-инвестор из Н.
Сейчас у нас пашут землю за элеватором. Не свеклу ли будут сажать, как в соседнем Шемарине? В минувший вторник две машины с зерном из фермерского хозяйства Е. Уварова привезли зерно к домам своих пайщиков, сразу же выдали компенсацию по налогам даже тем, кто квитанции еще не получил или не оплатил». Основная часть пашни в Т. Талызине, по нашим данным, поставлена давно на кадастровый учет, но право аренды в Росреестре тем, кто межевал ее, пока, очевидно, не зарегистрировано. А сахарный завод у нас пришел на шемаринские земли.
Сдал их в субаренду на год нижегородский инвестор. На днях знакомый механизатор из Шемарина в беседе озабоченно говорил о будущем дорог: «Они и так до нас плохие, а что будет, если свекла пойдет? Четыре-шесть импортных тракторов работают в круглосуточном режиме. Пашут предварительно землю удобряют около Борисовки, Княжухи, под Митропольем. Что касается паев, мы, как всегда, получили вовремя, а вот с компенсацией по налогам проблема. Пришел уже налог за 2015 год, а за предыдущий еще не рассчитались с нами». В Васильевке, Новоселках определяют два-три дня для выдачи зерна на паи, и массово идет отгрузка его со складов.
Кто-то грузит свою норму и отвозит сам. Кому нужна помощь, помогают рабочие, выделяют транспорт для подвоза к дому. Нет вопросов с выдачей паев в Кочетовке, М. Враге, Ильинке, Липовке, других селах. Одна из жительниц Левашовки поделилась своей радостью: «Усады вспахали вовремя, зерно на паи привезли к дому, корма, кому надо, — тоже. Пришел новый руководитель в деревню — М. Платонов, но старики, как и при М.
Николаеве, социально защищены, не говоря уже о рабочих. Если возникает какая-то проблема, говорим между собой по-прежнему: «Пойду в колхоз». Железина Оплата труда в натуральной форме Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Право каждого гражданина на труд и вознаграждение за него без какой бы то ни было дискриминации, размер которого должен быть не ниже установленного законодательством минимального размера оплаты труда, предусмотрено основным законом Российской Федерации — Конституцией Российской Федерации ст. Выплата заработной платы регулируется нормами как национального, так и международного права, введенного в российскую правовую систему на основании ст. При заключении трудового договора работодатель обязуется выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные Трудовым кодексом Российской Федерации ТК РФ , коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами ст. В соответствии со ст.
Но условиями коллективного или трудового договора может быть предусмотрена и иная неденежная форма выплаты заработной платы, не противоречащая действующему законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Условиями данных договоров в соответствии со ст. Выплачиваться заработная плата должна не реже чем каждые полмесяца. Натуральная оплата труда — это выдача в качестве заработной платы продукции, которую производит организация, или других материально-производственных запасов, находящихся на ее балансе.
Налог на доходы физических лиц глава 23 НК РФ.. Федеральный закон от 19. При покупке земельного участка с домом или его доли применяется имущественный вычет С 1 января 2010 г.
В данном случае вычет предоставляется только при наличии у физлица документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом абз. Следует отметить, что до указанной даты имущественный вычет можно было получить только при приобретении квартир, домов, комнат долей в них. При этом в разъяснениях контролирующих органов отмечалось, что перечень объектов, по которым может быть предоставлен вычет на приобретение строительство , является закрытым и расходы, связанные с приобретением земельного участка, в него не включены, поэтому права на вычет при такой покупке нет Письма Минфина России от 08. Москве от 13. Другие изменения в предоставлении имущественного вычета по расходам, связанным с приобретением строительством жилья Имущественный вычет действует в отношении расходов на погашение процентов по целевым займам кредитам , полученным и израсходованным на приобретение земельного участка с домом или его доли. При этом если налогоплательщик использовал целевой заем кредит на новое строительство либо приобретение земельного участка с жилым домом или его доли , то суммы налога, связанные с погашением процентов по таким займам, не включаются в общий размер имущественного вычета, который ограничивается 2 млн. До 1 января 2010 г.
Увеличен имущественный вычет с доходов от продажи иного имущества Вдвое увеличен со 125 до 250 тыс. Соответствующее изменение внесено в пп. Так, в него включена материальная помощь членам семьи, которая выплачивается в связи со смертью бывшего работника, вышедшего на пенсию. Кроме того, с материальной помощи бывшему работнику, находящемуся на пенсии, в случае смерти члена его семьи бывший работодатель не должен удерживать НДФЛ абз. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2010 г. До указанной даты при решении данного вопроса суды поддерживали налоговых инспекторов, признавая, что суммы материальной помощи, выплаченные членам семьи в связи со смертью бывшего работника, облагаются НДФЛ Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19. Кроме того, ст.
Соответственно, такие налогоплательщики не должны подавать в инспекцию декларации по НДФЛ. Согласно новой редакции пп. Поправки, касающиеся социального вычета С начала 2010 г. При этом следует соблюдать два условия: - необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика в соответствии с пп. Такой порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Следовательно, работники, являющиеся участниками-вкладчиками по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и или добровольного пенсионного страхования, в 2010 г. Предусмотрены особенности уплаты НДФЛ налоговыми агентами - кредитными организациями Теперь кредитная организация не обязана удерживать и уплачивать НДФЛ с доходов, получаемых ее клиентами за исключением ее сотрудников в виде материальной выгоды, которая получена от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также при приобретении товаров работ, услуг у взаимозависимых лиц п.
Однако о невозможности удержать исчисленный налог с данных доходов клиентов кроме сотрудников банка банк должен сообщить в налоговый орган по месту своего учета. Сведения о суммах начисленных и неудержанных налогов подаются в течение месяца с даты окончания налогового периода, в котором физлицо получило доход в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с пп. Следует отметить, что данные о доходах работников банка - его клиентов, а также суммах начисленных и удержанных налогов представляются ежегодно в общеустановленном порядке - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом п. Отчетность по форме 2-НДФЛ подается в инспекцию на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций. Соответствующие изменения внесены в п. Ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок С 1 января 2010 г. Данные правила дополнены и раскрыты более подробно.
Основное нововведение - возможность переноса на будущее убытков от операций с ценными бумагами и ФИСС, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг далее - ОРЦБ. Правила переноса убытков на будущее установлены в п. В частности, суммы убытков, перенесенные на будущие периоды, могут уменьшать налоговую базу только по аналогичным операциям. Данный перенос производится в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда убыток получен. Убытки прошлых лет уменьшают налоговую базу посредством предоставления налоговых вычетов ст. Для получения вычета необходимо представить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего периода на суммы ранее полученных убытков п. Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, которое подается вместе с налоговой декларацией по итогам года п.
Перенос осуществляется только в отношении убытков, полученных начиная с 2010 г. Согласно изменениям в пп. В этой связи внесены уточнения в п. При покупке земельного участка или его доли , предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом налогоплательщик при наличии соответствующих подтверждающих документов вправе воспользоваться имущественным вычетом абз. Применить имущественный вычет без ограничения можно в отношении процентов по кредитам, предоставленным банками в целях перекредитования займов, которые были использованы для строительства или покупки жилья абз. Имущественный налоговый вычет с сумм, полученных при продаже имущества за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе , которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, не должен превышать 250 тыс. Расходы по разработке проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в приобретенной квартире или комнате учитываются при получении имущественного вычета абз.
Не облагаются НДФЛ доходы, полученные при продаже физлицом легковых автомобилей, если до снятия с учета они были зарегистрированы на налогоплательщика не менее трех лет п. Не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах при перекредитовании займов на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами пп. Налогоплательщик вправе обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования п. Налог на прибыль организаций глава 25 НК РФ.. Уменьшается предельная величина процентов, учитываемая в расходах С 1 сентября 2008 г. Однако с 1 августа до 31 декабря 2009 г. Затраты на декларирование соответствия продукции, выполненных работ и оказанных услуг учитываются в составе прочих расходов Согласно Федеральному закону от 27.
Федеральным законом от 30. Соответствующие поправки внесены в отдельные законодательные акты РФ, в том числе в Налоговый кодекс РФ. В частности, установлено, что расходы на декларирование соответствия с участием третьей стороны учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией пп. Поскольку согласно п. Учет в расходах доплаты до фактического заработка работников при их временной нетрудоспособности С 1 января 2010 г. Однако Минфин России в Письме от 14. Для этого необходимо, чтобы доплата до фактического заработка была предусмотрена трудовым или коллективным договором, и тогда она может включаться в расходы на основании п.
О предельном размере пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г. Оплата медицинских услуг, оказываемых застрахованным работникам, учитывается в расходах на оплату труда Наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, в качестве расходов на оплату труда с 1 января 2010 г. Договор с медицинской организацией должен быть заключен на срок не менее одного года, а сама организация должна иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности. Общий лимит для признания данных расходов взносов по договорам страхования и непосредственной оплаты услуг медицинским учреждениям остался прежним - не более 6 процентов от суммы расходов на оплату труда абз. Особенности признания расходов на приобретение электронно-вычислительной техники для организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий С 2010 г. В связи с этим уточнены условия применения особого порядка признания расходов на приобретение электронно-вычислительной техники организациями, ведущими деятельность в области информационных технологий. В данном случае указанные затраты признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном пп.
Однако понятие "организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий" содержалось в п. Следует иметь в виду, что такие организации, как и ранее, должны иметь документ о государственной аккредитации в области информационных технологий, порядок выдачи которого установлен Постановлением Правительства РФ от 06. Однако размер доли доходов от выполнения соответствующих видов работ в общей сумме доходов, а также уровень среднесписочной численности работников теперь определяются по итогам не девяти месяцев предыдущего года, а отчетного налогового периода. Ранее такой порядок предусматривался только для вновь созданных организаций п. Имущество, полученное некоммерческими организациями в безвозмездное пользование на ведение уставной деятельности, не учитывается в доходах С 1 января 2010 г. При получении или выдаче авансов в иностранной валюте курсовые разницы не возникают У организации, которая получила либо выдала авансы в иностранной валюте, не возникает ни доходов, ни расходов в виде положительной или отрицательной курсовой разницы. Такие уточнения внесены в п.
Ранее при получении или перечислении предоплаты в иностранной валюте эти разницы у организаций появлялись как указывал Минфин России в Письме от 04. Отметим, что данные изменения касаются именно курсовых разниц, а не суммовых, о которых идет речь в п. В то же время есть разъяснения финансового ведомства, согласно которым у организации, применяющей метод начисления, суммовые разницы при получении аванса не возникают Письма от 24. Доходы от реализации материально-производственных запасов, выявленных в ходе инвентаризации, можно уменьшить на стоимость имущества Поправки, внесенные в п. Теперь в данную норму внесено уточнение: доходы уменьшаются также на сумму расходов, указанных в абз. В самом же абз. Ранее устанавливалось, что стоимость данного имущества равна сумме налога с такого дохода.
Следует отметить, что Минфин России высказывал точку зрения, согласно которой доходы от реализации имущества, выявленного при инвентаризации либо полученного при демонтаже, ликвидации или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, можно было уменьшить только на суммы уплаченного налога Письма от 15. Однако арбитражные суды приходили к иному выводу: в данной ситуации компании были вправе уменьшить доход от реализации на рыночную стоимость имущества, выявленного при инвентаризации или демонтаже Постановления ФАС Поволжского округа от 02. Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль. Таким образом, теперь доходы от реализации МПЗ и прочего неамортизируемого имущества уменьшаются на рыночную стоимость. Возможность амортизации выявленных при инвентаризации амортизируемых основных средств была предусмотрена поправками в Налоговый кодекс РФ, которые были внесены Федеральным законом от 26. Уточнен порядок амортизации арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества Порядок амортизации арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства установлен в абз.
Они должны амортизироваться в течение срока действия договора аренды. Однако суммы амортизации распределяются в соответствии со сроком полезного использования, который предусмотрен для арендованного имущества Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01. Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 25. Если же капитальное вложение в Классификации не упомянуто, применяется прежний порядок и ежемесячные суммы амортизационных платежей рассчитываются исходя из сроков полезного использования самого арендованного основного средства. Аналогичные правила предусмотрены и для неотделимых улучшений арендованного имущества, полученного по договору ссуды, которые амортизирует ссудополучатель абз. Проценты по договору займа включаются в доходы расходы на последнее число месяца Доходы или расходы в виде процентов по займу, которые ранее при применении метода начисления учитывались на конец отчетного периода, теперь должны признаваться организациями в конце каждого месяца. Такие изменения внесены в п.
Следует отметить, что до 01. С одной стороны, в соответствии с п. У организаций, отчетными периодами для которых являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, на практике возникали проблемы при расчете прибыли. При этом финансовое ведомство разъясняло, что по долговым обязательствам с нефиксированной процентной ставкой в аналитическом учете ежемесячно отражаются доходы расходы в виде процентов, подлежащих выплате то есть фактически начисленная сумма. В налоговом учете максимальную сумму процентов, которую можно отнести на расходы, компания должна была определять по итогам отчетного периода с применением ставки Банка России, действующей на последнее число квартала Письма от 09. Объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, амортизируются с применением повышающего коэффициента Государственное регулирование в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности будет вестись в соответствии с новым Федеральным законом от 23. Указанным Законом внесены изменения в порядок амортизации объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ или высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов законодательством предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.
При начислении амортизации на указанные основные средства налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 соответствующее дополнение внесено п. Уточнен порядок расчета суммы налога по дивидендам, которую удерживает налоговый агент В п. Изменения в абз. Ранее при расчете этого показателя учитывались только те дивиденды, которые распределялись в пользу плательщиков налога на прибыль и НДФЛ, и исключались дивиденды, с которых эти налоги не уплачиваются. На это неоднократно указывал Минфин России Письма от 25. Теперь же показатель "д" - это общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей независимо от того, являются они плательщиками налога на прибыль и НДФЛ или нет. Кроме того, уточнен порядок налогообложения дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление п.
Получателем таких доходов признается учредитель доверительного управления выгодоприобретатель. Если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем выгодоприобретателем - иностранное лицо, то доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом налог удержан не был или же был удержан в меньшей сумме, чем сумма налога, исчисленная с дивидендов для указанной иностранной организации. Изменения порядка налогообложения операций с ценными бумагами Во-первых, уточнены условия, при которых ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг далее - ОРЦБ. Одно из этих условий - расчет по ним рыночной котировки в случае, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством пп. По состоянию на 2010 г. При этом применимое законодательство - это законодательство того государства, на территории которого обращаются ценные бумаги то есть налогоплательщик заключает сделки, влекущие переход на них права собственности. Теперь в абз.
Механизм данного выбора должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Также уточнено понятие рыночной котировки ценной бумаги. Это средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг далее - РЦБ , включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на РЦБ, такой фондовой биржи. Если ценные бумаги допущены к торгам на иностранной фондовой бирже, то рыночной котировкой считается цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, которые совершены в течение торгового дня через такую биржу п. Во-вторых, дополнены правила определения рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ. Прямо предусмотрено, что в случае реализации ценной бумаги на организованном рынке по цене выше максимальной при определении финансового результата принимается именно максимальная цена сделки на ОРЦБ абз. Ранее данного правила ст.
Правила об ограничении финансового результата минимальными и максимальными ценами применяются не только при реализации, но и при приобретении ценных бумаг. При отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на РЦБ на дату совершения сделки организация принимает интервал цен по данным организаторов торговли на дату ближайших торгов, состоявшихся со дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних трех месяцев, а не 12, как это было ранее абз. В-третьих, изменены и упрощены правила определения цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ п. Для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен которое установлено в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены. Если цена реализации ценных бумаг ниже минимальной или выше максимальной, то учитывается минимальная или максимальная цена соответственно установленные исходя из расчетной цены и предельного отклонения цен. Однако действие данной нормы с начала 2010 г. Для определения расчетной цены долговых ценных бумаг, номинированных в рублях, может использоваться ставка рефинансирования Банка России.
Порядок определения расчетной цены и методы ее оценки если оценка проводится непосредственно организацией должны быть закреплены в учетной политике п. В-четвертых, из числа методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг исключен метод ЛИФО отменен пп. Помимо этих важных изменений, п. Однородными признаются требования по передаче имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории типа или одного паевого инвестиционного фонда. Зачет должен подтверждаться соответствующими документами отчетами клиринговой организации, брокеров или управляющих, которые оказывают организации клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление абз. Внесены изменения в части учета кредитными организациями расходов на страхование Расширен перечень расходов на добровольное страхование, которые учитываются для целей налога на прибыль. Данное изменение актуально для кредитных организаций.
Кроме того, в Налоговый кодекс РФ включена ст. Налогообложение этих операций производится по правилам, действовавшим в 2009 г. Операции с финансовыми инструментами срочных сделок Федеральным законом от 25. Переходные положения в отношении операций с финансовыми результатами срочных сделок установлены в п. Изменения в налогообложении для организаций, ведущих клиринговую и дилерскую деятельность В п. Также для клиринговых организаций п. Уточнены правила формирования резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников РЦБ, ведущих дилерскую деятельность изменения в ст.
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемая в расходах, принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза по обязательствам в рублях , и 15 процентам по обязательствам в валюте абз. Расходы на декларирование соответствия с участием третьей стороны учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией пп. Затраты работодателей на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам, наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда абз. Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий, определяют размер доли доходов от выполнения соответствующих видов работ в общей сумме доходов, а также уровень среднесписочной численности работников по итогам отчетного налогового периода п. Некоммерческие организации не должны учитывать в целях налогообложения прибыли доход при получении ими государственного или муниципального имущества для ведения уставной деятельности пп. При получении или выдаче авансов в иностранной валюте организация не должна учитывать в доходах или расходах положительные или отрицательные курсовые разницы п. При реализации материально-производственных запасов и прочего имущества, не являющегося амортизируемым, которое выявлено в ходе инвентаризации, доходы от его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость имущества п.
При амортизации капитальных вложений в арендованное имущество арендатор может определить сумму ежемесячных амортизационных платежей, исходя из срока полезного использования самого неотделимого улучшения, если этот срок можно установить в соответствии с Классификацией основных средств абз. Объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, амортизируются с применением к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2 пп. Проценты по договору займа включаются организацией в доходы расходы на последнее число каждого месяца п. Организация, выплачивающая дивиденды, при определении суммы налога для удержания из доходов конкретного получателя дивидендов рассчитывает показатель "д" как общую сумму дивидендов, распределяемую в пользу всех получателей абз. Организация обязана определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами с учетом изменений, внесенных в ст. Единый сельскохозяйственный налог глава 26. Страховые взносы учитываются в расходах В связи с заменой с 2010 г.
ЕСН страховыми взносами в гл. Суммы указанных взносов налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов пп. Следует отметить, что для плательщиков ЕСХН предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов страховых взносов на период 2010 - 2014 гг. Так, плательщики ЕСХН вправе списывать потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий пп. Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций теперь учитываются не в пределах утвержденных Правительством РФ норм, а полностью новая редакция пп. Кроме того, уточнены переходные положения для организаций, перешедших на уплату ЕСХН с общего режима налогообложения и применявших метод начисления. Затраты на приобретение квот долей по добыче вылову водных биоресурсов, которые были фактически оплачены до перехода на ЕСХН и не признаны в расходах, включаются в налоговую базу по ЕСХН на дату перехода пп.
Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Рассчитать налоговую базу по НДФЛ — на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года. В налоговую базу включают, например, зарплату, премии, выплаты по договорам ГПХ. Полученную сумму доходов сотрудника нужно уменьшить на предоставленные ему с начала года вычеты по НДФЛ — их сумму тоже считают нарастающим итогом с начала года.