Юридическое лицо – резидент РК должно уплатить КПН у источника выплаты в размере 600 000 тенге и оставшиеся 2 400 000 тенге выплатить юридическому лицу – нерезиденту. Население платит индивидуальный подоходный налог (ИПН), вес которого в структуре всех поступлений в госбюджет находится в диапазоне 6–8%, а также социальный налог, который формирует 5–6% поступлений.
Что такое Налог?
Так, согласно п.1 ст.313 НК РК, доходы, облагаемые у источника выплаты (кроме доходов нерезидентов из источников в РК) облагаются у источника выплаты по ставке 15%. Так, согласно п.1 ст.313 НК РК, доходы, облагаемые у источника выплаты (кроме доходов нерезидентов из источников в РК) облагаются у источника выплаты по ставке 15%. Подоходный налог является одним из наиболее существенных видов налогов, уплачиваемых предприятием. Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате». Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц. Налоги по специальному налоговому режиму с применением фиксированного вычета. - КПН у источника выплат по начисленным, но невыплаченным суммам дохода нерезидента за 4 квартал 2022 года. - Налог на сверхприбыль. Прибыль, которую получает юр. лицо облагается налогом в размере пятнадцати процентов от общей суммы. Также эти средства заносятся как составляющая в результирующем зачете КПН (корпоративный подоходный налог), начисляемого в текущем налоговом периоде.
Что такое Налог?
Объектом, с которого взыскиваются налоги является прибыль. Данный вид доходов определяется как разность двух величин, а именно: годовой суммы и взысканий в пользу государства на протяжении этого же временного промежутка. Помимо этого, объектом является чистая прибыль компании, функционирующей в Республике в качестве постоянного учреждения. Сумма корпоративного подоходного налога варьируется по уровню регистрации и функционирования юр. Прибыль, которую получает юр. Также эти средства заносятся как составляющая в результирующем зачете КПН корпоративный подоходный налог , начисляемого в текущем налоговом периоде. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость НДС представляет собой обязательное и принудительное взыскание в пользу бюджета республики, которое является частью стоимости оборота, добавленной в процессе производственного цикла и поставки продукции, а также ввоза продукции на территорию Республики.
Что касается факторов, выступающих объектами обложения данным налогов, то их несколько: обороты, связанные с реализацией, а также импорта. Налог на добавленную стоимость взымается с предпринимателей и компаний, которые должны согласно действующему законодательству встать на учет, а помимо этого нерезидентов Республики. Организаций, которые функционируют посредством постоянного учреждения и имеют объекты соответствующего налогообложения. Сумма НДС зависит от цены реализуемой продукции. Также законодательством определены обороты и импорт, на которые данный вид налогообложения не распространяется: все виды оборотов, которые записаны в статье 255 налогового кодекса; обращение со зданиями, помещениями и некоторыми другими видами недвижимости; предоставление права на владение, а также использования земель и территорий в потребительских и коммерческих целей; финансовые операции, пересылки за границу банкнот, драгоценных материалов и услуги по хранению акций и облигаций, но помимо сейфовых; услуги передачи оборудования и техники в аренду лизинг ; реализация услуг, оказываемая некоммерческими организациями; геолого-разведывательные и геолого-поисковые работы; любые работы и услуги в культурной, научной и образовательной сферах; товары и работы в сфере медицины, ветеринарной практики, частных клиник и т. Экспорт товаров то есть их вывоз и реализация за границей не облагается НДС.
Нужно также помнить про исключения, коими являются договоры с международными партнерами. Гражданам, оформившим статус индивидуального предпринимателя. Частные нотариусы и адвокатские бюро. В качестве объекта налогообложения выступают расходы, которые работодатель выплачивает своим работникам зарплата и премиальные. Специальный налоговый режим В Республике Казахстан предусмотрены особые типы налоговых режимов, применимые для таких категорий: представителей малых предпринимательских звеньев; компаний и организаций, деятельность которых направлена на создание сельхоз продукции; Некоторые видов предпринимательской деятельности. В качестве документа, подтверждающего право использования СНР, выступает единоразовый билет, подтверждающий совершенный факт индивидуальных бюджетных выплат по системе налогообложения.
Посредством патента происходит утверждение права использования СНР специальный налоговый режим , а помимо этого и подтверждение факта уплаты в бюджет определенной суммы налогов. Налог взымается с прибыли за отчетный период времени. Этот доход является суммой всех доходов, которые были получены законным путем не только внутри Республики, но и за ее пределами, от международных сделок. Также важно отметить, что предпринимательская прибыль, которая не облагается налогами у источника выплат, в данном случае также не учитывается. Единицей налогового периода выступает полный календарный год. Также следует помнить о звеньях малой предпринимательской деятельности, функционирующих по упрощенных схемам декларации.
Для них предусмотрен особый период - а именно его сокращение до квартала.
Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата. Вычеты по фиксированным активам.
Фиксированные активы основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получения совокупного годового дохода. Вычеты по расходам на ремонт При начислении корпоративного подоходного налога дебетуют счет 7710 «Расходы по подоходному налогу» и кредитуют счет 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате». Начисление налога производится один раз по итогам года.
Оплата корпоративного подоходного налога в бюджет отражается по дебету счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» и кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». В конце года суммы расходов по подоходному налогу относятся в дебет счета 5610 «Итоговая прибыль итоговый убыток » с кредита счета 7710 "Расходы по подоходному налогу". Необходимость в учете отсроченного подоходного налога и связанных с ним расчетов возникает у хозяйствующих субъектов в связи с возникающим разрывом разницами между данными бухгалтерского и налогового учета при определении налогооблагаемого дохода в каждом отчетном году.
По дебету счета 7710 «Расходы по подоходному налогу» и кредиту счета 4310 «Отложенные обязательства по корпоративному подоходному налогу» отражаются суммы налогов, которые в результате возникновения или аннулирования в текущем периоде временных разниц, подлежат оплате в бюджет в будущем. Кроме суммы налога, относящегося к отчетному периоду, в отчетности компании должны быть отражены также и будущие налоговые обязательства и активы отсроченные налоги.
В результате 10 декабря 2008 года был принят кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет «Налоговый кодекс». Кодекс вступил в силу 1 января 2009 года. В 2017 году был принят второй по счету новый Налоговый кодекс.
Социальный налог.
На основании поправок к Налоговому кодексу, вступивших в силу с 1 января 2021 года, вышеуказанная льгота распространяется только на чистую прибыль, которая ранее облагалась корпоративным налогом на прибыль в Казахстане. Такие доходы считаются доходами, полученными из Казахстана, независимо от места фактического оказания услуги. Трансфертное ценообразование В соответствии с казахстанским законодательством о трансфертном ценообразовании налоговые органы имеют право отслеживать и корректировать цены, используемые в трансграничных и некоторых внутренних сделках, когда считается, что цены отклоняются от рыночных цен, даже если такие сделки осуществляются с несвязанными сторонами. В случае если власти скорректируют цены, переоцененные обязательства будут включать налоги, пошлины, пени и штрафы, уплачиваемые в государственный бюджет.
Правила трансфертного ценообразования влияют на следующие операции: международные коммерческие сделки; внутренние операции, которые непосредственно связаны с международными коммерческими операциями, когда: продажа относится к контракту на недропользование; любая из сторон сделки имеет налоговые преференции; или одна из сторон имеет убытки за 2 года, предшествующих году совершения сделки. К объектам налога на недвижимое имущество относятся здания и сооружения, находящиеся в фактическом пользовании, даже если они не зарегистрированы в органах юстиции. Земельный налог Юридические и физические лица, владеющие земельными участками или земельной долей в случаях общей долевой собственности на земельные участки , обязаны ежегодно уплачивать земельный налог. Ставки земельного налога варьируются в зависимости от цели использования, а также размера и качества земли.
Налог у источника
Исчисление суммы корпоративного подоходного налога 2. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша. Таблицу налогов для казахстанских компаний возглавляет налог на прибыль (его также называют корпоративным подоходным налогом). Базовая ставка равна 20%. КПН – это налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т. д.) с полученного дохода. КАК РАССЧИТАТЬ И ОПЛАТИТЬ НАЛОГ? Как формируется налогооблагаемый доход? Налоги исчисляются и уплачиваются в тенге в бюджет следующими способами: Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам. Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц. Кто же является плательщиком корпоративного подоходного налога? На основании статьи 222 Налогового Кодекса Республики Казахстан, плательщиками корпоративного подоходного налога, являются.
Кто может применять специальные налоговые режимы
При этом, облагается налогом КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. Это означает, что налогообложению подлежит сумма дохода нерезидента, полученная от выполнения работ, оказания услуг на территории РК. Таблицу налогов для казахстанских компаний возглавляет налог на прибыль (его также называют корпоративным подоходным налогом). Базовая ставка равна 20%. КПН – это налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т. д.) с полученного дохода. это 20% от налогооблагаемого дохода ТОО, уменьшенного на сумму доходов и расходов и на сумму убытков (п. 1 ст. 147 НК РК). Доходы у источника выплаты подлежат налогообложению по ставке 15%. При этом в отношении профессиональных услуг на территории Российской Федерации Компания «К» применило освобождение по КПН с доходов юридических лиц – нерезидентов, удерживаемых у источника выплаты (КПН у источника выплаты). Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источ-ника выплаты. Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется Компанией путем применения ставки, установленной Налоговым кодексом, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.
КПН у источника выплаты с дохода нерезидента
П.1 ст.645 НК РК гласит, что КПН удерживается с доходов нерезидента, полученных из источников в Казахстане, у источника выплаты (т.е. контрагентом, который выплачивает данные доходы нерезиденту). Это производится в случае, если нерезидент. Прибыль, которую получает юр. лицо облагается налогом в размере пятнадцати процентов от общей суммы. Также эти средства заносятся как составляющая в результирующем зачете КПН (корпоративный подоходный налог), начисляемого в текущем налоговом периоде. Юридические лица, применяющие СНР «розничный налог» или для производителей с/х продукции исчисляют и уплачивают КПН в порядке, предусмотренном данным режимом. При этом, облагается налогом КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. Это означает, что налогообложению подлежит сумма дохода нерезидента, полученная от выполнения работ, оказания услуг на территории РК. Юридическая компания в Алматы. +7(727)339-20-09. Корпоративный подоходный налог за нерезидента в 2021 году. Кто же является плательщиком корпоративного подоходного налога? На основании статьи 222 Налогового Кодекса Республики Казахстан, плательщиками корпоративного подоходного налога, являются.
Решение АК МФ РК - Доначисление КПН за нерезидента при наличии постоянного учреждения
| Когда и какие платить налоги в году: подробно за каждый месяц | Объектами обложения ИПН являются доходы физического лица: Облагаемые у источника выплаты; Облагаемые физическим лицом самостоятельно. |
| Налогообложение роялти нерезидента | Понимание корпоративного подоходного налога у источника выплаты. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты (CIT, Corporate Income Tax) — это налог на доход, уплачиваемый предприятиями или корпорациями по стране, где происходит выплата дохода. |
| В каких случаях требуется уплата КПН за нерезидента | Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. |
| КПН: плательщики, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты. | субъектов крупного предпринимательства, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора. |
Корпоративный подоходный налог
Дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов. Узнать больше об ЭСФ вы можете из нашей статьи — «Электронная счет-фактура ЭСФ - что это такое и кто обязан ее выписывать» Налоговый период Период, за который исчисляется КПН - календарный год с 01 января по 31 декабря Сроки сдачи декларации Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет оплата - разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта. Сроки уплаты налога Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог не позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.
При несогласии иностранного контрагента получить меньшую сумму, чем было оговорено сторонами, юридическое лицо — резидент РК вправе выплатить юридическому лицу — нерезиденту 3 000 000 тенге, при этом юридическое лицо — резидент РК должно будет уплатить в бюджет дополнительно 600 000 тенге.
Это значит, что резидент вправе удержать сумму налога при расчетах с нерезидентом либо выплатить сумму налога без удержания, то есть сверх выплаченной нерезиденту суммы. Согласно пункту 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов: 1 доход от реализации товаров на территории РК, а также доход от реализации товаров, находящихся в РК, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности; 2 доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК; 3 доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг услуг за пределами РК; 4 доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей. При этом размер такого дохода определяется в виде положительной разницы между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования согласно... Для получения полного доступа к просмотру Вы можете: Авторизоваться, если Вы подписчик Оформить подписку и задавать вопросы каждый день.
Платить ИП налог не нужно на следующие виды доходов: Социальная помощь, пособие или компенсация от государства. Исключением является оплата труда, которая была начислена за счет гос. Выплата пособия работнику, получившему ущерб здоровью в результате выполнения им трудовых обязанностей. Премии и вознаграждения, получаемые с банковских вкладов и организаций, которые имеют право осуществлять определенные банковские процедуры, такие как получении прибыли за манипуляции с ценными бумагами и т. Величина подоходного налога с физических лиц зависит от его размера и может колебаться от пяти процентов от суммы до 600-кратного годового расчетного показателя, плюс тридцать процентов от надбавки, которая идет сверху этой суммы. Корпоративный подоходный налог Данный вид взысканий начисляется организациям и предприятиям, а также прочим юр.
Банка , а также юр. Объектом, с которого взыскиваются налоги является прибыль. Данный вид доходов определяется как разность двух величин, а именно: годовой суммы и взысканий в пользу государства на протяжении этого же временного промежутка. Помимо этого, объектом является чистая прибыль компании, функционирующей в Республике в качестве постоянного учреждения. Сумма корпоративного подоходного налога варьируется по уровню регистрации и функционирования юр. Прибыль, которую получает юр.
Также эти средства заносятся как составляющая в результирующем зачете КПН корпоративный подоходный налог , начисляемого в текущем налоговом периоде. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость НДС представляет собой обязательное и принудительное взыскание в пользу бюджета республики, которое является частью стоимости оборота, добавленной в процессе производственного цикла и поставки продукции, а также ввоза продукции на территорию Республики. Что касается факторов, выступающих объектами обложения данным налогов, то их несколько: обороты, связанные с реализацией, а также импорта. Налог на добавленную стоимость взымается с предпринимателей и компаний, которые должны согласно действующему законодательству встать на учет, а помимо этого нерезидентов Республики. Организаций, которые функционируют посредством постоянного учреждения и имеют объекты соответствующего налогообложения. Сумма НДС зависит от цены реализуемой продукции.
Также законодательством определены обороты и импорт, на которые данный вид налогообложения не распространяется: все виды оборотов, которые записаны в статье 255 налогового кодекса; обращение со зданиями, помещениями и некоторыми другими видами недвижимости; предоставление права на владение, а также использования земель и территорий в потребительских и коммерческих целей; финансовые операции, пересылки за границу банкнот, драгоценных материалов и услуги по хранению акций и облигаций, но помимо сейфовых; услуги передачи оборудования и техники в аренду лизинг ; реализация услуг, оказываемая некоммерческими организациями; геолого-разведывательные и геолого-поисковые работы; любые работы и услуги в культурной, научной и образовательной сферах; товары и работы в сфере медицины, ветеринарной практики, частных клиник и т. Экспорт товаров то есть их вывоз и реализация за границей не облагается НДС. Нужно также помнить про исключения, коими являются договоры с международными партнерами. Гражданам, оформившим статус индивидуального предпринимателя. Частные нотариусы и адвокатские бюро. В качестве объекта налогообложения выступают расходы, которые работодатель выплачивает своим работникам зарплата и премиальные.
Специальный налоговый режим В Республике Казахстан предусмотрены особые типы налоговых режимов, применимые для таких категорий: представителей малых предпринимательских звеньев; компаний и организаций, деятельность которых направлена на создание сельхоз продукции; Некоторые видов предпринимательской деятельности. В качестве документа, подтверждающего право использования СНР, выступает единоразовый билет, подтверждающий совершенный факт индивидуальных бюджетных выплат по системе налогообложения.
Ставка для юрлиц и предпринимателей — полтора процента к налоговой базе, имеются льготы для некоторых категорий плательщиков. Ставка для физических лиц является прогрессивной, растет с увеличением стоимости имущества, минимальная составляет 0. Земельный налог поступает в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы. Плательщики — юридические и физические лица — собственники и титульные владельцы земельных участков.
Налоговая база — площадь участка. Ставки различны и зависят от целевого назначения участков. Налог на транспортные средства поступает в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы. Плательщики — юридические и физические лица — собственники и владельцы транспортных средств. Ставка в зависимости от вида транспортного средства зависит от объема двигателя, грузоподъемности, мощности, количества посадочных мест. Налоги на товары, работы, услуги, производимые внутри страны или ввозимые в страну.
НДС поступает в республиканский бюджет. Косвенный налог. Плательщики — юридические лица, имеющие обороты, облагаемые налогом, а также импортеры товаров. Ставка — двенадцать процентов, имеются льготы по уплате. Акцизы поступают в бюджеты всех уровней. Косвенные платежи.
Плательщики — производители, реализаторы или импортеры подакцизной продукции, к которой относятся: спиртосодержащая, табачная продукция, топливо, нефтепродукты, транспортные средства. Ставки зависят от вида продукции, устанавливаются в твердой денежной сумме за единицу. Налог на игорный бизнес поступает в республиканский бюджет. Плательщики — юридические лица, оказывающие услуги в игорной сфере. Ставка зависит от вида игорной деятельности, является кратной к месячному расчетному показателю, устанавливаемому на каждый налоговый период законом о республиканском бюджете. Фиксированный налог поступает в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы.
Плательщики — юрлица и предприниматели, осуществляющие деятельность с использованием некоторых разновидностей игорного оборудования, бильярдных столов и т. Объектом налогообложения является данное оборудование. Ставка зависит от вида оборудования, является кратной месячному расчетному показателю. Внешнеторговые и внешнеэкономические налоги Рентный налог на экспорт поступает в республиканский бюджет. Плательщики — экспортеры сырой нефти и нефтепродуктов. Объект налогообложения — объем реализованной продукции.
Популярные статьи
- Всё про индивидуальный подоходный налог (ИПН)
- Оплата КПН за нерезидента в году – Новое Телевидение
- Налогообложение физических лиц
- Тема 9. Корпоративный подоходный налог
КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ1
Так, согласно п.1 ст.313 НК РК, доходы, облагаемые у источника выплаты (кроме доходов нерезидентов из источников в РК) облагаются у источника выплаты по ставке 15%. Также не позднее 25 января производится уплата следующих налогов и платежей: КПН, авансовые платежи по КПН за январь 2024 года; КПН, удержанный у источника выплаты с доходов резидента, выплаченных в декабре 2023 года. резиденту РК, удерживается только в том случае, если ТОО, выплачивающее дивиденды, уменьшает свой КПН на 100%. При этом в отношении профессиональных услуг на территории Российской Федерации Компания «К» применило освобождение по КПН с доходов юридических лиц – нерезидентов, удерживаемых у источника выплаты (КПН у источника выплаты).
Популярные услуги по
- О налогообложении дивидендов юридических и физических лиц | МойБизнес24
- Когда и какие платить налоги в году: подробно за каждый месяц
- Плательщики ИПН
- Ближайшие вебинары
Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты (нерезидент)
Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 307 настоящего Кодекса, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 307 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода. Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены подлежат выплате таким структурным подразделением. Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения. В случае если вновь созданное структурное подразделение юридического лица признается налоговым агентом, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения. Положения настоящего пункта не распространяются на корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с доходов, выплачиваемых подлежащих выплате юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения.
Статья 309. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан Вы должны иметь доступ Налогового Консультанта и пройти авторизацию Исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 307 настоящего Кодекса, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, определенном главой 72 настоящего Кодекса. Статья 310. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом по доходам, выплачиваемым резиденту в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, а также возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты Вы должны иметь доступ Налогового Консультанта и пройти авторизацию 1.
При этом документ, подтверждающий резидентство Республики Казахстан, представляется налоговому агенту не позднее одной из дат, указанных в пункте 4 статьи 666 настоящего Кодекса, которая наступит первой. Список держателей депозитарных расписок, указанный в подпункте 1 части первой настоящего пункта, составляется организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Республики Казахстан или иностранного государства, в случае, если договор на осуществление учета и подтверждение прав собственности на депозитарные расписки заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и такой организацией. Документ, подтверждающий право собственности на депозитарные расписки, указанный в подпункте 1 части первой настоящего пункта, выдается одним из следующих лиц, оказывающих услуги номинального держания в соответствии с законами Республики Казахстан: организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Республики Казахстан или иностранного государства; профессиональным участником рынка ценных бумаг Республики Казахстан, осуществляющим учет финансовых инструментов и денег клиентов и подтверждение прав на них, хранение документарных финансовых инструментов клиентов с принятием на себя обязательств по их сохранности; иной организацией, оказывающей услуги по номинальному держанию ценных бумаг, а также осуществляющей учет и подтверждение прав на ценные бумаги и регистрацию сделок с ценными бумагами таких держателей. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных выплаченных доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с настоящим Кодексом, ставки подоходного налога.
В случае неприменения налоговым агентом положений настоящего Кодекса при выплате резиденту через номинального держателя депозитарных расписок - нерезидента доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, установленной статьей 646 настоящего Кодекса.
Налоговый агент имеет право самостоятельно оплатить КПН за нерезидента из собственных средств, не удерживая его из дохода нерезидента. В этой связи, налоговыми агентами признаются: индивидуальные предприниматели; юридические лица-нерезиденты, работающие в РК посредством структурного подразделения, которые признаются ими с момента регистрации в уполномоченным налоговом органе; юридические лица-нерезиденты, функционирующие в РК посредством постоянного учреждения и не имеющие структурного подразделения со дня постановки на учет в налоговой службе; юридические лица-нерезиденты обладающие правом на имущество, расположенное на территории РК либо ценные бумаги. Доходом признаются наличные деньги, денежные средства переведенные в безналичной форме, ценные бумаги, доли участия, имущество, выполнение работ, оказание услуг и все, что было передано нерезиденту в счет покрытия долга. При вычислении и удержании КПН за нерезидента каждый этап работы или услуги рассматривается самостоятельно. В этой связи, следует учесть, что налоговое законодательство РК обязует нерезидентов предоставлять налоговому агенту документы, подтверждающие распределение его дохода.
Корпоративный подоходный налог за нерезидента в некоторых случаях может быть уменьшен или сведен к нулю при применении Положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Казахстан.
Внимательно относитесь к договорам оказания услуг с нерезидентами для исключения налоговых рисков доначисления КПН.
На сайте Нацбанка РК можно уточнить курс валют на любую дату.